Можно ли при исчислении налога на доходы, полученные на выплатной основе, включать неопубликованные требования, по которым не приняты меры, если не сформирован резерв по нестабильным требованиям, если в положении указано, что ответ содержится в статье.
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, находящимся на общей системе налогообложения. У меня есть должник. Я задолжал крупную сумму денег. Я не подавал на должника в суд, так как знаю, что компания по сути бездействует и долг с нее не списан. Поэтому я не вижу причин для подачи иска. Я теряю лишние деньги на уплату налогов штата. До меня дошли слухи, что налоговые органы могут включить эту сумму в мой доход из-за того, что я не подал иск против должника. Верен ли этот кризис? Обязан ли я подать в суд, получить исполнительный лист и принять решение о завершении исполнительного производства вместе с невозможностью взыскания, чтобы налоговые органы не включили сумму задолженности в доход?
ОТВЕТ: ИП ОСН применяют кассовый метод, но руководствуются правилами главы 25 ФНС РФ.
При этом в БУ есть требования, которые могут быть признаны безнадежными по исковой давности или иным основаниям, предусмотренным статьей 266 НК РФ. Это можно сделать и по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ).
При этом Налоговый кодекс не связывает признание долга недопустимым взысканием с поведением кредитора при его взыскании.
Сумма нестабильного требования является убытком и признается в составе расходов при расчете налога на прибыль (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). При снятии нестабильного требования у предпринимателя не возникает дохода. Также, когда кредитор индивидуального предпринимателя на ПСН снимает ничтожное требование, которое не было оплачено контрагентом, эту сумму не нужно включать в доходы. А вот сумму недопустимой дебиторской задолженности по расходам не вправе считать затратами..
Включать в состав расходов нестабильные затраты могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль по методу начисления.
Кассовый метод применяется индивидуальными предпринимателями в рамках основной системы налогообложения. При кассовом методе доходы признаются только после их получения, а расходы — только после оплаты (пункт 3 статьи 273 Налогового кодекса). В этом случае оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) является окончанием ответственности агента и сельскохозяйственных обязательств перед продавцом. В случае реализации товаров, проектов или услуг возврат товара не заканчивается и расходы не возникают.
Документация системы по запросам Главбуха:
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность и отразить в учете
Когда некоммуникабельные требования должны быть удалены в системе учета
Требование должно быть удалено из системы учета.
Это описано в параграфе 77 о правилах учета и отчетности.
Требование должно быть удалено отдельно по каждому обязательству.
Как представить бухгалтерский файл
Удалите заявленную сумму из резервов нестабильных требований. Удалите требования из положений нестабильных требований в бухгалтерском учете, следующей регистрацией.
Требование 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.) — снимает требование за счет созданной охранной зоны.
Защитные зоны могут быть использованы только в пределах выделенной суммы. Если в текущем году стоимость снятия требования превышает сумму образованного резерва, то спор должен быть разрешен за счет других расходов (ст. 11 ПБУ 10/99).
При удалении спора его необходимо зарегистрировать.
Тариф 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76) — удаляются заявки, не попавшие в охранную зону.
Основаниями для признания требования не подлежащим принятию к налоговому учету являются
Статус: если налог на прибыль рассчитывается по методу начисления, можно ли включить в расходы требования о взыскании задолженности, по которым не были приняты меры по взысканию? Прогнозы по нестабильным требованиям не сформированы.
Одним из условий признания требования недоимкой является истечение срока исковой давности (п. 2 ст. 266 АПК). При расчете налога на прибыль такое требование может быть включено в состав внереализационных расходов (пункт 2 части 2 статьи 265 АПК). Налоговое законодательство не связывает возможность снятия претензий, кредитных организаций с их взысканием.
Некоторые суды требуют включать в состав внереализационных расходов следующие требования именно в том году, в котором истек срок исковой давности Обязательства не должны устраняться в любой произвольно выбранный период. Этого не может произойти, если орган бездействует. Например, после истечения срока исковой давности и при наличии всей необходимой документации решено не издавать приказ о снятии задолженности. Такой вывод следует из определения Высшего арбитражного суда от 10 декабря 2009 года ВАС-12693/09 и постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2009 (10354-А46-15).
Учет обязательств по доходам и расходам
Необоснованные претензии можно включить только в состав расходов организации, исчисляющей налог на прибыль. Если организация применяет кассовый метод, то включать обязательства в состав внереализационных расходов она не вправе.
В соответствии с кассовым методом выручка признается только в момент получения, а расходы — только в момент оплаты (ст. 273 НК РФ). При этом оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) считается датой фактического погашения обязательства покупателя перед продавцом. Если проданные товары, работы или услуги не оплачены, то обратное обязательство не прекращается и расходы не возникают.
Статус: должны ли кредиторы включать в доходы сумму обязательства, снятого как необоснованное взыскание, при расчете сбора по единому налогу?
Нет, это не требуется. Налоговая база по единому налогу не увеличивается на суммы, снятые в качестве необоснованных требований по взысканию.
Сумма необоснованного требования является убытком, признаваемым в составе расходов при расчете налога на прибыль (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 ГПК). Если нестабильное требование устраняется, то у организации не возникает дохода. Этот вывод относится и к применению упрощенной системы налогообложения. Если упрощенец убирает нестабильное требование, которое не было оплачено контрагентом, то эту сумму не нужно включать в доходы при расчете единого налога. Однако сумма нестабильного поступления требования не признается расходом при УСН.
Задолженность, ранее выведенная кредитором как недопустимое взыскание, например, правопреемником должника, эта сумма должна быть включена в доходы на дату погашения (ст. 346.17 НК РФ).