Подборка наиболее важных документов, касающихся ходатайства о приостановлении исполнения налоговых требований (например, нормативно-правовые акты, формы, статьи, экспертные заключения).
Судебная практика
Выбор судебных решений в 2023 году: статья 32 НК РФ «Обращение налоговых органов в суд с заявлением о признании налоговых органов участниками налоговых проверок по материальным спорам по основаниям проведения налоговых проверок». Следственный орган в период временных мер. Отказывая в удовлетворении ходатайства, суд указал, что принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа о допросе налогоплательщика не исключает обязанности налогового органа исполнить иные возложенные на него обязанности. Руководствуясь пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса РФ, суд пришел к выводу об их законности, поскольку компания не выполнила требования об уплате налогов, направленные до применения обеспечительных мер. Направление материалов налоговой проверки в следственные органы не предрешает выводов следственных органов о движении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика обязанности, не предусмотренные Налоговым кодексом.
Позиция суда по спорным вопросам. Финансовые институты: приватизация государственного (муниципального) имущества (КонсультантПлюс, 2024). Заявление о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, госпошлина уплачивается в соответствующем размере, чтобы были соблюдены требования Налогового кодекса [1000 руб.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Оговорка: если суд может отменить временные меры, принятые налоговиком (О. Мокрецовым) («Эж-Бухгалтер», 2022, n 31), то компания обратилась в налоговый орган с жалобой на доначисление налогов и неизменность решения инспекции. n 31. Затем общество обратилось в суд с заявлением о признании налоговой проверки незаконной. Также он просил приостановить действие решения суда до вынесения определения о приостановлении исполнения решения суда, начисления пеней, штрафов, решения о приостановлении ведения счета и решения о приостановлении запрета на залог имущества. Он обосновал это тем, что в случае принудительного взыскания сумм налогов, доначисленных оспариваемым решением инспекции, компания лишится значительной части своих средств до исполнения судебного решения по данному делу. Это сделает невозможным погашение задолженности перед корреспондентами, выплату заработной платы работникам и оплату услуг третьих лиц, что приведет к существенному нарушению прав общества и третьих лиц.
Статья: ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с лицевых счетов индивидуального предпринимателя (Никитин А.Ю.) («Главная книга», 2022, n 3). (внесудебный) способ. Чтобы выставить требование об уплате налога, санкций или штрафа, налоговая инспекция может приостановить расходные операции от имени организации или индивидуального предпринимателя. В этом случае приостановление производится только на сумму налоговой задолженности.
Регулирующие органы
См. также: «Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов» (материал уполномочен издавать нормативные правовые акты, предусматривающие приостановление или отсрочку с 2020 по 2028 год, с 2022 по 2028 год или, меры отсрочки, налоговые проверки, налоговые платежи, установленные Налоговым кодексом продление сроков, бухгалтерской отчетности, пересылки и исполнения налогоплательщиками и другие меры, адресованные налоговым органам.
Приказ ФНС России от 14. 01. 2014 N ММВ-7-6/8@ (ред. от 27. 02. 2015) «О месте проведения коммерческой операции по лицевому счету налогоплательщика», «Регламент проведения операции по лицевому счету налогоплательщика ФКУ „Личный кабинет налогоплательщика“ и ФКУ „Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица“) — для получения налогов — информация о сумме задолженности по уплате налогов в бюджет. ФКУ «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица») — для получения налогов — информация о налоговых обязательствах перед бюджетом, сумме неуплаченных и уплаченных налоговых платежей, наличии переплат, исполненных налоговыми органами решений налоговых органов и решений о возврате излишне (излишне взысканных ) суммах, наличие невыясненных платежей, принятые решения по уточнению платежей, урегулированная задолженность (отсроченная, частичная, реструктурированная, по налогу на прибыль), платежи, снятые со счета сверки налогоплательщика с расчетного счета налогоплательщика, по возвратам не взысканные в бюджет по снятым платежам, неисполненные требования по налогам налогоплательщика, другим обязательным платежам, не взысканные по мерам принудительного взыскания задолженности Капитал и имущество налогоплательщика, неисполненные судебные приказы о взыскании, налогоплательщика (определение налоговой декларации), сумма НДС, предъявленная налогоплательщику, не поступившая в бюджет
Примечания.
Решение о приостановлении действия решения применяется до даты принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
Дальнейшее судебное разбирательство налоговых органов по исполнению оспариваемого решения зависит от полноты уплаты заявителем и сроков уплаты в отношении сумм налогов, взносов, страховых взносов, пеней и штрафов, предусмотренных к применению налоговыми органами.
Если заявитель не уплачивает в установленный срок сумму, причитающуюся по требованию налогового органа, налоговый орган направляет требование банку-гаранту об уплате денежных средств по банковской гарантии — налогов, страховых взносов, пеней и штрафов на часть необлагаемой суммы, согласно вынесенному решению вышестоящего налогового органа.
Срок направления требования банку — не позднее пяти дней после окончания срока исполнения требования и не ранее даты вынесения вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня наступления любого из следующих событий уведомляет банк, выдавший банковскую гарантию, об исполнении обязательств, вытекающих из такой гарантии.
— лицо, подавшее жалобу, исполнило свою обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, обеспеченную указанной банковской гарантией; или
— вынесено решение по жалобе, в соответствии с которым заявитель не обязан уплачивать сумму налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, обеспеченных указанной банковской гарантией.
Примечания.
В случае судебного обжалования действий налоговых органов, их должностных лиц или исполнения оспариваемого акта исполнение оспариваемого акта может быть приостановлено судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством. Российская Федерация (статья 138, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации).
*(1) Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ. До 2 июня 2016 года по ходатайству заявителя вышестоящий налоговый орган имел право приостановить исполнение оспариваемого акта или оспариваемого действия, но только при наличии достаточных оснований полагать, что акт или действие неправомерны. Вопрос не соответствовал законодательству Российской Федерации.
Однако у налогоплательщика не было срока для подачи данного заявления и не было срока для его рассмотрения вышестоящими налоговыми органами.
На практике заявления таких налогоплательщиков рассматривались ФНС России или ФНС России одновременно с рассмотрением жалобы. И при отсутствии оснований для удовлетворения жалобы заявителя ходатайство заявителя об отсрочке исполнения оспариваемого решения или требования о проведении проверки также не удовлетворялось (см. например, Решение ФНС России от 30 января 2015 г. N) 219, n 155 от 14 января 2014 г. и n 110 от 28 января 2014 г.).
Ходатайство о приостановлении решения налогового
По общему правилу решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения этого решения в отношении лица, в отношении которого оно вынесено (пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ). Лучше, если налогоплательщик (или налоговый инспектор) успеет обжаловать решение до его вступления в силу. Кроме того, подача апелляционной жалобы в вышестоящую налоговую инспекцию приостанавливает вступление в силу первоначального решения до дня его обжалования, а если жалоба оставлена без рассмотрения, то исполнение решения приостанавливается до истечения месячного срока, отведенного на его исполнение (статья 101 НК РФ). А если срок на обжалование прошел, а решение вступило в силу, можно ли приостановить его исполнение? Такая возможность есть, если вы подадите в арбитражный суд ходатайство о приостановлении исполнения решения налогового органа. О том, как составить такое ходатайство, мы расскажем вам в нашей консультации.
Приостановление решения как обеспечительная мера
Приостановление действия решений налоговых органов является разновидностью временной меры. Это чрезвычайные меры, направленные на обеспечение требований или имущества заявителя (часть 1 статьи 90 АПК РФ). В данном случае — для предотвращения причинения серьезного ущерба заявителю (ч. 2 ст. 90 АПК РФ). Предположим, Федеральная налоговая служба приняла решение о взыскании просроченной налоговой задолженности и выставила требование об уплате. Налогоплательщик оспорил решение, которое было отменено, но требование об уступке налога уже было исполнено. Чтобы избежать причинения такого ущерба лицу в ходе обжалования действий должностного лица налогового органа, оно может обратиться в суд с заявлением об отмене решения.
Составляем ходатайство на приостановление решения ИФНС
Заявление может быть подано в любом формате. Заявление, адресованное в Третейский суд при налоговой инспекции, должно содержать информацию об оспариваемом решении (с указанием его реквизитов) и о возможном ущербе, который может быть причинен исполнением решения. В нем также должно быть указано, что решение, на которое подается заявление, находится в процессе обжалования. Напомним, что данное решение обжалуется сначала в вышестоящем налоговом органе (ФНС), а затем в Арбитражном суде. Более подробно об этом мы рассказывали здесь. По результатам отчетной экспертизы арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого решения (ч. 3 ст. 39 АПК РФ). Разумеется, он также может оставить заявление без удовлетворения. Кроме того, удовлетворение ходатайства налогового органа об отсрочке исполнения решения может потребовать от суда перестраховки налогоплательщика (ст. 94 АПК РФ). Например, внесение денежных средств, соответствующих спорной сумме. Такая практика применяется, когда суд не уверен, что у заявителя на момент окончания разбирательства достаточно средств для немедленного исполнения оспариваемого решения, если оно не будет отменено (п. 6 13. 08. Апелляционного департамента Верховного суда РФ. 2004). Ниже приведен пример того, как арбитражный суд может завершить приостановление исполнения решения налоговой инспекции.
Следует отметить, что заявление о приостановлении исполнения оспариваемого решения налогового органа может быть подано не в суд, а в УДП, чье решение было нарушено. Это должно быть сделано одновременно с подачей апелляции. К заявлению должна быть приложена банковская гарантия (пункт 5 статьи 138 Налогового кодекса РФ).
Материалы по теме.
Более полную информацию по данной теме можно найти на сайте КонсультантПлюс.